Derecho tributario

1 er. PARCIAL

FINANCIAMIENTO DEL GASTO PUBLICO.

MEDIO MEDIANTE EL ESTADO PUEDE SABER LOS MEDIOS ECONOMICOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.

FENOMENO POLICITO FRENTE AL FENOMENO FINANCIERO

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DE UN ESTADO DETERMINADO EN UNA EPOCA ES DIFERENTE A LA DE OTROS Y ESTO SE DEBE A RAZONES:

DE CARACTER SOCIAL, 2.POLITICO, 3.ECONOMICO ,4.GEOGRAFICO Y 5. CULTURAL.

HACIENDA PUBLICA , conjunto de actividades que lleva a cabo el Estado para percibir y erogar los recursos economicos necesarios .

Conjunto de normas que regulan la actividad encaminada a la obtencion de ingresos y a la determinacion y ejercicio del gasto publico

DERECHO FINANCIERO. conjunto de normas que regulan la actividad de la obtencion de ingresos y a la determinacion y ejercicio del gasto publico .

Ramas del derecho financiero.
DERECHO FISCAL

CONJUNTO DE NORMAS QUE ESTABLECEN LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES ENTRE EL ESTADO Y PARTICULARES

DERECHO PRESUPUESTARIO

CONJUNTO DE NORMAS QUE REGULARAN LAS DIVERSAS FORMAS DE COMO EL ESTADO INTEGRA UN PLAN DE GASTOS Y COMO OPERA.

DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL
  • ARTICULO 31 FRACCION DE LA CONSTITUCION FEDERAL
  • ARTICULO 73 FRACCIONES VII
  • ARTICULO 73 FRACCION XXIX
  • LA HACIENDA DEL ESTADO
  • LA HACIENDA MUNICIPAL ARTICULO 115 CONSTITUCIONAL
concurrencia impositiva

es cuando dos o mas ambitos de gobierno pueden tener a su favor contribuciones en la misma materia, aspecto que genera doble o triple contribucion.

CAMBIOS ECONOMICOS QUE NECESITA EL PAIS EN MATERIA DE INGRESOS PUBLICOS , PARA BENEFICIO DE LOS CIUDADANOS COMO GASTO SOCIAL Y DESARROLLO DEL PAIS

CONTRIBUCIONES A FAVOR DE LA FEDERACION:
  • IMPUESTOS
  • DERECHOS
  • APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
  • APROVECHAMIENTOS
  • CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
  • ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (REZAGOS)
LOS IMPUESTOS: SON LAS CONTRICUCIONES ESTABLECIDAS ANTE LA LEY QUE DEBEN PAGAR PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTREEN EN LA SITUACION JURIDICA

DERECHOS

Servicios que presta el estado en sus funciones de persona de derecho publico por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio publico

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN LA MATERIA DE SEGURIDAD.

EJEMPLOS DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

APROVECHAMIENTOS

Como los derivados de ingresos por la enajenacion de bienes decomisados

  • Por cobro de intereses
  • Recargos
  • Actualizaciones
  • Indemnizaciones
  • Multas
  • Cuotas compensatorias
INFRAESTRUCTURA HIDRAULICA

CONTRIBUCIONES DE MEJORA, por obras publicas de infraestructura hidraulica. Son contribuciones especiales en las que el beneficio del obligado proviene de una obra publica .

PRESTACION QUE EL ESTADO FIJA UNILATERALMENTE Y CON CARACTER OBLIGATORIO A CARGO DE PERSONAS FISICAS Y MORALES.
IMPUESTOS DIRECTOS

El sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas , incide de manera directa en su patrimonio propio.

  • Ganancias
  • Rentas
  • Utilidades
  • Rendimientos

IMPUESTO SOBRE NOMINAS.

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTOS REALES

Son los que recaen sobre bienes claramente identificadosm desentendiendose el legislador de la persona que figure.

  • Tenencia
  • Fabricacion de vehiculos
  • Impuesto predial

IMPUESTO PERSONAL

AQUELLOS QUE SE APLICAN A LAS PERSONAS POR SUS ACTIVIDADES, LA CALIDAD Y CARACTERISTICA, SUS HABILIDADES Y DESTREZAS ASI COMO EL VOLUMEN DE SUS INGRESOS

IMPUESTO GENERAL

AQUELLOS QUE TIENEN AMBITO DE APLICACION MUY AMPLIOS. CARACTERISTICA EN VIRTUD SE APLICAN A UN GRAN NUMERO DE ACTIVIDADES Y DE PERSONAS EJEMPLO: ISR , IVA.

2do. PARCIAL
CONTRIBUCIONES E INGRESOS FISCALES

Para implementar una contribucion debera hacerse a traves de una expedicion de un ordenamiento legal que en forma clara, evidente y estricta señale la existencia de la contribucion y sus elementos

ELEMENTOS DE TODAS LEY FISCAL

SUJETO: personas fisicas o morales que realiza las situaciones juridicas o de hechos previstas como generadoras de la obligacion fiscal denominadas contribuyentes

  • SUJETO ACTIVO: El Estado
  • SUJETO PASIVO: Los contribuyentes

OBJETO Y BASE DE LA CONTRIBUCION

  • El objeto es el ingreso.
  • la base es esta representada por la cantidad o criterio considerado para la aplicacion de la ley , sobre lo que se determina el monto de la contribucion a cargo del sujeto pasivo.
LAS CONTRIBUCIONES
  • SUJETOS DE LAS CONTRIBUCIONES
  • RESPONSABLES SOLIDARIOS
  • PERSONAS QUE NO PAGAN CONTRIBUCIONES
  • NO SUJECION AL PAGO DE UN TRIBUTO
  • SUBVENCIONES, INCENTIVOS O ESTIMULOS TRIBUTARIOS
  • DISTINTOS TIPOS DE SUBVENCIONES, INCENTIVOS TRIBUTARIOS
  • CLASIFICACION DE LOS BENEFICIOS

AGENTES DE RECAUDACION

son las personas encargadas de exigir a los contribuyentes el pago de los creditos fiscales

  1. NOTARIOS PUBLICOS
  2. AGENTES ADUANALES
  3. TODOS LOS SERVIDORES PUBLICOS
NO SUBJECION AL PAGO DE UN TRIBUTO

Sen encuentran todas las personas que por su propia naturaleza o por disposicion del legislador quedan colocados fuera del hecho imponible, no son tomados en cuenta para el pago del tributo. los cuales son:

  • Entes Gubernamentales -> Personas que carecen de Capacidad economica
  • Asociaciones sin proposito de lucro -> Servicios diplomaticos o consulares
SUBVENCIONES, INCENTIVOS O ESTIMULOS TRIBUTARIOS

SERIE DE PRECEPTOS CONTENIDOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES PARA HACER POSIBLE QUE LAS PERSONAS NO PAGUEN, PAGUEN MENOS DE LO DEBIDO EN RELACION CON SUS ADEUDOS TRIBUTARIOS O INCLUSIVE LES SEAN DEVUELTO

DISTINTOS TIPOS DE SUBVENCIONES, INCENTIVOS O ESTIMULOS FISCALES
  • EXENCION: libra de pagar el impuesto
  • SUBSIDIOS: estimulos que se otorgan a determinados contribuyentes quienes al cumplir con ciertos requerimientos el Estado realiza la devolucion parcial o total de las contribuciones pagadas
  • BONIFICACIONES: rebaja en la disminucion del monto a pagar.
  • EXCLUSIONES: constituyen una figura juridica por medio de la cual la base imponible se disminuye en una proporcion previamente determinada por el legislador antes de aplicar la tasa de interes
  • ACREDITAMIENTOS: debe entenderse el hecho por el cual se abona el pago, se toma en cuenta y se resta de la suerte principal

INGRESOS FISCALES

SON AQUELLOS QUE PROVIENEN DE LA OBLIGACION CONSTITUCIONAL Y LEGAL QUE SE TIENE Y LA IDEA PRINCIPAL ES DE APORTAR RECURSOS ECONOMICOS PARA EL SOSTENIMIENTO DEL ESTADO

CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL.

SON LOS QUE TENGAN DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCIONES. SON ADEUDOS, RECARGOS Y ACTUALIZACIONES

LA PRESCRIPCION DE LOS CREDITOS FISCALES: SE EXTINGUEN POR PRESCRIPCION EN EL TERMINO DE CINCO AÑOS

CAUSACION DE LAS CONTRIBUCIONES: SE CAUSAN EN EL MOMENTO EN QUE LAS PERSONAS REALICEN LAS SITUACIONES PREVISTAS EN LAS LEYES FISCALES QUE SE ENCUENTREN VIGENTES AL MOMENTO QUE OCURRA DICHA CAUSACION

DECLARACION FISCAL.

ES UN DOCUMENTO ESCRITO ( EN PAPEL O EN FORMA ELECTRONICA) QUE FORMULA EL CONTRUBUYENTE EN EL PLAZO Y FORMA Y TERMINOS QUE EXIGEN LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES MEDIANTE LA CUAL SE LE COMUNICA A LA AUTORIDAD SHCP TODOS LOS ELEMENTOS QUE LA LEY EXIGE PARA LLEGAR A LA DETERMINACION, LIQUIDACION O PAGO DEL GRAVAMEN FISCAL CAUSADO.

EJERCICIO FISCAL: es el lapso que transcurre entre una fecha determinada u otra y comprendera un periodo de 12 meses ya que se mide en años

CONDONACION DE LOS CREDITOS FISCALES

ES UNA FIGURA JURIDICA DE CARACTER CONTRIBUTIVO QUE SE A CREADO CON EL FIN DE QUE LA ADMINISTRACION FISCAL SE ENCUENTRE EN LA POSIBILIDAD DE DECLARAR EXTINGUIDOS CREDITOS FISCALES

ENAJENACION DE BIENES: es toda tranmisicion de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado

FASE OFICIOSA

Es la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las diposiciones fiscales aplicables se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demas responsables

REGISTROS FISCALES.

SON IMPORTANTES EN TODO SISTEMA HACENDARIO EN VIRTUD DE QUE A TRAVES DE ELLOS ES POSIBLE INTEGRAR PADRONES DE CONTRIBUYENTES, PARA CUIDAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DIVERSAS OBLIGACIONES FISCALES.

MEDIOS PARA LA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES:

  • PUEDEN SER EN FORMA TRADICIONAL ES DECIR, MEDIANTE PRESENTACION A PAPEL.
  • DOCUMENTO DIGITAL.
PROMOCION: gestion por escrito presentada por personas ante la autoridad fiscal con el fin de cumplir con sus obligaciones.
CONTABILIDAD, ciencia de las cuentas aplicadas en negocios, es adoptado para llevar un control sobre egresos e ingresos.

NOTIFICACIONES DE ACUERDOS Y RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES: se emiten por autoridad competente consta por escrito y debe estar debidamente fundado y motivado. Tipo de notificaciones:

  • NOTIFICACIONES PERSONALES
  • NOTIFICACIONES EN EL DOMICILIO DE LA AUTORIDAD
  • NOTIFICACIONES POR ESTRADOS.

EMBARGO PRECAUTORIO

CUANDO AUN ESTANDO POR EXPIRAR EL PLAZO PARA EL CREDITO FISCAL SEA EXIGIBLE, EXISTA EL PELIGRO INMEDIATO O INMINENTE DE QUE EL DEUDOR PUEDA REALIZAR CUALQUIER MANIOBRA TENDIENTE A LA EVASION DEL PAGO.

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