LEY 1819 29 de diciembre de 2016

Por medio del cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal y se dictan otras disposiciones.
PRINCIPALES CAMBIOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA A PERSONAS JURÍDICAS.
Empresas con empleados que tengan ingresos salariales menores a 10 smmlv no pagan parafiscales (SENA, ICBF, Régimen contributivo de salud), incluyendo zonas francas con tarifa del 20%.

Las empresas que tienen nueva tarifa diferencial del 9% están obligados a realizar aportes parafiscales - Hoteles, Sociedades sin ánimo de lucro, Empresas en Ley 1429, Editoriales, Ecoturismo.

Ingresos por intereses implícitos cuando deban causarse no tienen efectos fiscales no son un ingreso fiscal.

Distribución de dividendos con cargo al patrimonio, salvo disminución de capital o distribución de prima en colocación de acciones. (No son considerados dividendos)

Se generan dividendos cuando hay transferencia de utilidades de establecimientos permanentes y sucursales a empresas vinculadas del exterior.

Tarifa del 5% para establecimientos permanentes de propiedad de personas extranjeras en Colombia (doble tributación).

Factoring si no implica el traslado del riesgo y beneficios de la cartera la operación se considera como una financiación con recursos y el vendedor tiene que mantener el activo y lo que debe hacer es un pago de intereses y está sujeto a las reglas generales de deducción de intereses.

Acciones preferentes se consideraban pasivo financiero desde el punto de vista del tenedor y no un activo patrimonial y desde el emisor no era deuda, lo que ahora precisa la reforma cuales de esas acciones preferentes se consideran deuda. Las que no tienen derecho de voto por regla general, cuando hay obligación del emisor de readquirir las acciones en una fecha futura, cuando hay obligación del emisor de hacer pago de sumas fijas o determinables y una acumulación en el derecho a pagos en ejercicios futuros cuando en un ejercicio determinado no haya utilidad, que esas acciones no estén listadas en la BVC.

Inventarios, se permite la baja de inventarios por obsolecencia de manera general siempre y cuando estén debidamente destruidos y no correspondan a inventarios de fácil destruccion y pérdida, en caso de inventarios asegurados la pérdida es la parte no cubierta.

Planes institucionales: Empleador puede hacer aportes a favor del trabajador por 3.800 UVT (Aportes Nominados) es un gasto deducible. Con el Nuevo plan contable se considera como un activo, sin embargo no tiene incidencia en lo tributario, sigue siendo una deducción aceptada.

Tarifa general de dividendos al 35%

La empresa puede realizar pagos basados en acciones, son de dos tipos: Opciones sobre acciones y Entrega de Acciones. Para que pueda ser deducible se exige el pago de seguridad social y retención. El valor de la acción se toma para empresas inscritas en bolsa con el valor de la cotización en la fecha de entrega de la opción o entrega de la acción y para acciones no inscritas según el art. 90 con el valor comercial de la acción .

Para entidades del exterior controladas desde Colombia la renta pasiva se debe declarar en Colombia, en cabeza del controlante el mismo año que se realice, no hay diferimientos.

Dividendos que la empresa haga con cargo a utilidades a 2016 que sean decretados como INCRNGO se cancela $0, se pueden llevar a rentas no laborales para los socios.

Depreciación de activos con NIIF, extensión de la vida útil.

Gastos de establecimiento (preoperativos) se deducen en la generación de renta gravable, gastos de investigación y desarrollo, se permite la deducción, el costo de esos gastos son las erogaciónes efectuadas salvo la adquisición de edificios y terrenos y la regla dice que es aplicable siempre y cuando no haya hecho uso de beneficios que trae la reforma en caso de las deducciones por inversión en investigación y desarrollo y descuento en investigación y desarrollo.

En instamentos financieros el costo en caso de títulos de renta variable es el valor de adquisición y en el caso de títulos de renta fija es el valor pagado más los intereses realizados y no pagados a la tasa facial del título.

Fiducia: Se registra ingresó, costos y gastos devengados con cargo al patrimonio autónomo en el mismo año que se devengue a favor o en contra del patrimonio autónomo y con las mismas condiciones que tendrían esos ingresos, costos y deducciones si se hubiera hecho como beneficiario del fideicomiso directamente las actividades. Por el lado del patrimonio ya no se declara unos derechos fiduciarios sino se declara activos y pasivos del fideicomiso. Eso lo debe hacer el beneficiario de la fiducia.

Donaciones en dinero deducibles destinadas a la red de bibliotecas.

Para amortizar intangibles la ley establece que el método es determinado por la técnica contable sin exceder el 20% del costo fiscal, para poder amortizar intangibles se exige que este tenga una vida útil definida, marcas no son amortizables, se exige que el activo se pueda identificar, que la adquisición haya generado ingreso gravado a un residente fiscal colombiano o se haya adquirido de un no vinculado del exterior.

A partir del 2017 tienen tarifa del 9% los hoteles que tenían exención por el término restante del beneficio que se les había concedido, rentas hoteleras, ecoturismo, la rentas de Leasing habitacional, las rentas de aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento

Energia (geotérmica, eólica, etc) tiene exención por 15 años.

PRINCIPALES CAMBIOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES.

Generación de Rentas Cedulares.

Cédula Laboral. (Salarios, honorarios, comisiones) exención hasta el 40% máximo (renta exenta y deducciones) 5.040 UVT

Cédula Pensional. (Mesada Pensional devoluciones de saldo, bono Pensional) 10% 1.000 UVT

Cédula de Capital. (Rendimientos financieros, arrendamientos bienes muebles e inmuebles, explotación de propiedad intelectual) 10% 1.000 UVT

Cédula No Laboral. (Persona natural que contrate dos o más personas por periodos superiores a 90 días - Todos los que no ingresen a cédula laboral y que no estén expresamente definidas para otra cédula) 10% 1.000 UVT

Cédula Dividendos. (Dividendos Art 58) 0%, 5%, 10% y 35%

Otros cambios

Se termina el Iman e imas.

Aportes de salud y pensión obligatoria se consideran INCRNGO

Máximo de beneficio en Renta Exenta del 40%

Cuando el trabajador reciba Opciones sobre acciones o Entrega de Acciones el ingreso se reconoce cuando se ejerza cualquiera de las dos y es la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de mercado a la fecha de corte. Cuando se recibe Opciones sobre acciones se debe reconocer el ingreso.

Se crea una nueva tarifa para dividendos para personas naturales del 0%, 5% o 10% según el monto a recibir.

Tarifa del 34% para jurisdicciones no cooperantes.

Renta cedular se paga por cada una y no se computa ganancias o pérdidas.

Los aportes en pensiones voluntarias se dividen en Aportes por Nómina y Aportes Directos, los aportes por Nómina se mantienen idénticos en cuanto a beneficio tributario, los aportes directos si se utilizan con beneficio tributario y se retiran sin cumplir los requisitos a partir de 2017 se cobra un impuesto del 7% del valor del retiro.

Las rentabilidades de los fondos de Pensiones Voluntarios NO se asimilan a dividendos.
Cuando se retire PV cumpliendo los requisitos se mantienen los beneficios como una exención, no hace parte de ninguna cédula, no se incluyen en la declaración de renta, los retiros están exentos de 4x1000 y NO se contabilizan para renta presuntiva según sentencia del Consejo de Estado No. 18024 de 2011

Según el art. 48 ET dice que se asimilan a dividendos los fondos de inversión, fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, fondos mutuos de inversión y fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores o asociados de los mismos. Esto determina que se debe pagar un impuesto del 35% sobre los rendimiento generados dependiendo de la transparencia de la inversión.

Retefuente 15% tarifa general - Ganancias Ocasionales 10% bienes poseídos por más de dos años, herencia, donaciones.

Iva del 5% para viviendas que exceden de $800.000.000 en la primera venta desde constructora a comprador para ventas desde 2018.

Deducciones: Dependientes 10% hasta 32 UVT, Medicina prepagada, intereses de vivienda.

Donaciones no son deducibles, obtienen un descuento en imporenta hasta el 25%

Trabajadores independientes como Arquitectos, Ingenieros, Economstas, Periodistas, etc. Cuando tengan un solo empleado o ninguno se asimilan a cédula laboral.

Si se retira FPV sin cumplir requisitos se debe incluir en la cédula de donde fue originalmente extractada.

Financieramente es más eficiente invertir en pensiones voluntarias - seguro pensión porque a diferencia de otros mecanismos de inversión que se cobra retención en la fuente cuando se produce el vencimiento de la misma, el fondo de PV -seguro pensión no tiene vencimientos anticipados y cumpliendo los requisitos es una inversión libre de impuestos.
La reforma dejó abierta la posibilidad que los rendimientos de los fondos de PV - seguro pensión no son sujetos de retención, sin tener presente un tope máximo, eso hace que se pueda destinar como un fondo de inversión los aportes al FPV - seguro pensión en el largo plazo, se convierte en un mecanismo de inversión más eficiente que otros productos financieros porque no está sujeto a impuestos durante el tiempo de ahorro ni en el momento del retiro. Se debe cumplir los requisitos establecidos - plazo de 10 años, obtener pensión.

Personas naturales empleadoras pueden eximirse de pagos parafiscales en empleados que devenguen menos de 10 smmlv, salvo que empleen menos de dos personas.

Otros aspectos importantes.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO Que tenga por objeto la adquisición financiada del activo - opción de compra por valor inferior al del mercado en el momento de la compra, que el plazo del contrato sea mayor que la vida útil del activo.

ARRENDAMIENTO OPERATIVO Que no cumpla alguna regla destinada para el arrendamiento financiero

Cuando se tiene apartamento como arrendamiento se puede restar los intereses de vivienda AFC de la cédula de rentas de capital dejando libre este beneficio en la cédula laboral.

Firmeza en renta 6 o 12 años

Renta presuntiva 3,5%

Se consideran entidades controladas del exterior vehículos de inversión como patrimonios autónomos trust, fondos de inversión colectivo, otros negocios fiduciarios, fundaciones de interés privado con o sin Personería jurídica y sean o no transparentes, la ley presume control sobre entidades en territorios no cooperantes o bajo regímenes fiscales preferentes y si se tiene opciones de compra de entidades del exterior se asimila a tenencia de acciones. Se debe incluir en la declaración de renta todos los ingresos, los costos y las deducciones realizadas por estas entidades extranjeras en el año que se realice los ingresos, costos y deducciones pudiendo descontar los impuestos pagados en el exterior en la entidad controlante del exterior y al momento que se haga una distribución efectiva de las utilidades ese ingreso será considerado como INCRNGO, porque ya se pago el impuesto cuando se registró en la declaración de renta los ingresos, costos y las deducciones de esa entidad del exterior. Cuando sean rentas pasivas.

En la medida que la persona natural tenga diversificado su fuente de ingresos tiene mayor posibilidad de tener un mejor tratamiento impositivo.

Se debe pagar aportes de seguridad social sobre cada renta de manera independiente.

Impuesto a la riqueza no fue tomado por la Ley 1819 de 2006.

Es importante identificar cuáles son las fuentes de generación de ingresos dentro de un modelo de Planeacion financiera.

CONSULTE NUESTROS EXPERTOS EN PLANEACION FINANCIERA INTEGRAL.
Created By
Javier Escandón
Appreciate

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