Derecho Tributario y sus aprendizajes

PRIMER PARCIAL

Finanzas Publicas: Es el estudio sobre cómo se manejan los recursos financieros del Estado. Esto involucra cómo el gobierno distribuye el gasto público, y cómo obtiene recursos a través de los impuestos.
Gasto Publico: Es el medio o instrumento mediante el cual el Estado puede allegarse o procurarse de los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines.

La Ciencia de la Hacienda: Ciencia que se ocupa del estudio, desde el punto de vista económico, de la actividad financiera que desarrollan los entes públicos.

EL FENÓMENO POLÍTICO FRENTE AL FENÓMENO DE FINANCIERO

Los Aspectos Políticos de un sistema financiero determinado.

La Actividad Financiera de un estado determinado en una época es diferente a la de otros y estas circunstancias se deben a razones de carácter social, político, económico, geográfico y cultural.

Hacienda Publica

Se entiende por el conjunto de actividades que lleva a cabo el Estado para percibir y erogar los recursos económicos necesarios para su sobre vivencia.

LAS FINANZAS PUBLICAS
  • Las constituyen la ciencia de la finanzas publicas por un lado y por el otro la ciencia del derecho financiero.
  • La primera le corresponde al la ciencia económica y a la otra la ciencia del derecho.
  • Derecho Financiero: Es el conjunto de normas que regulan la actividad encaminada a la obtención de ingresos y a la determinación y ejercicio del gasto público del Estado.
RAMAS DEL EL DERECHO FINANCIERO

Derecho Fiscal: Es el conjunto de normas que establecen los derecho y obligaciones entre el Estado y los particulares.

Derecho Presupuestario : Es el conjunto de normas que regularan las diversas formas de cómo el Estado integra un plan de gastos y como opera o realiza.

Reforma Fiscal

Son los cambios económicos que necesita el país en materia de ingresos públicos, para ser estos aplicados en beneficio de los ciudadanos como gasto social y desarrollo del país.

Impuestos: De acuerdo con lo disponible en el articulo 2° fracción I del código fiscal de la federación dice: son las contribuciones establecidas ante la ley que deben pagar personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas por la misma .

  • Sobre la renta (ISR)
  • Al valor agregado(IVA).
  • Especial sobre producción y servicios (IESPS).
  • Sobre tenencia o uso de vehículos.
  • Sobre automóviles nuevos.
  • A los rendimientos petroleros.
  • Al comercio exterior.
  • a)Importación
  • b)Exportación
Aportaciones a la Seguridad Social: Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son substituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en la materia de seguridad.

IMPUESTOS DIRECTOS

Son aquellos impuestos que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino que inciden de manera directa en su patrimonio propio
  • Ganancias
  • Rentas
  • Utilidades
  • Rendimientos

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son aquellos que pueden ser trasladados por el sujeto pasivo a otras personas de tal manera que no sufre el impacto económico de forma directa, recaen sobre ingresos provenientes de operaciones de consumo.
  • Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA)
  • Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

SEGUNDO PARCIAL

Ingresos Fiscales: Son aquellos que provienen de la obligación constitucional y legal que se tiene y la idea principal es de aportar recursos económicos para el sostenimiento del Estado

Crédito Fiscal

  • Es todo adeudo a favor del Estado, que sea sometido al procedimiento administrativo de ejecución.
  • Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.
  • El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

CAUSACION DE LAS CONTRIBUCIONES

Causación las contribuciones se causan en el momento en que las personas realicen las situaciones previstas en las leyes fiscales que se encuentren vigentes al momento en que ocurra dicha causación.

DECLARACIÓN FISCAL

Este es un documento escrito (en papel o en forma electrónica) que fórmula el contribuyente en el plazo y forma y términos que exigen las disposiciones tributarias aplicables mediante la cual se le comunica a la autoridad SHCP todos lo elementos que la ley exige para llegar a la determinación, liquidación o pago del gravamen fiscal causado

DOMICILIO FISCAL ES EL LUGAR PARA OÍR Y RECIBIR NOTIFICACIONES

Personas físicas: Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. Personas Morales: Cuando sean residentes en el país: en el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

EJERCICIO FISCAL

Es el lapso que trascurre entre una fecha determinada u otra y comprenderá un periodo de 12 meses ya que se mide por años;

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL:En caso de que el particular no este de acuerdo con el contenido de la resolución se podrá garantizar de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente

SEGURAMIENTO DE BIENES COMO MEDIDA CAUTELAR PARA PROTEGER LOS DERECHOS PROBABLES DE LA AUTORIDAD FISCAL

Aseguramiento de bienes: Medida cautelar

El embargo precautorio: Medida cautelar

Embargo liso y llano

Es mediante el procedimiento administrativo de ejecución cuando el crédito fiscal ya este determinado en cantidad liquida.

ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD

Consiste exclusivamente en resguardar en un lugar seguro, dentro de las propias oficinas o instalaciones del visitado.

CONDONACIÓN DE LOS CREDITOS FISCALES

Es una figura jurídica de carácter contributivo que se a creado con el fin de que la administración fiscal se encuentre en la posibilidad de declarar extinguidos créditos fiscales cuando la situación económica reinante en el país o en parte de él lo merite.

ENAJENACIÓN DE BIENES:Es toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado

PROCURADURIA GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

Caducidad de facultades prescripción de los créditos fiscales

Privilegios del fisco de l interés fiscal

Aseguramiento de bienes como medida cautelar para proteger los derechos probables de la autoridad fiscal

Preferencia de los créditos fiscales

Condonación de los réditos fiscales

Diferimiento u otorgamiento de plazos para el pago en parcialidades de las contribuciones y sus asegurados

CONCEPTO DE CADUCIDAD:Consiste en el tiempo que opera en perjuicio de las autoridades fiscales.

FACE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

DEFINICIÓN: Por fase oficiosa del procedimiento fiscal se entiende que es la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables, se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demás responsables.

FASE OFICIOSA O DERECHO FISCAL FORMAL: INICIA DESDE LA INSTAURACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA HACER OPERABLE O BIEN LOS REGISTROS DE LOS CONTRIBUYENTES O PADRONES FISCALES, ASÍ COMO LLEGAR HASTA EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO QUE TIENE POR OBJETO HACER FACTIBLE LA RECUPERACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES.

DOCUMENTACIÓN FISCAL: Todas las personas físicas y morales tienen la obligación de llevar y mantener al corriente, sus registros contables y la documentación comprobatoria de los mismos. De acuerdo el código de comercio y leyes de la materia.

LOS REGISTROS FISCALES: Son muy importantes en todo sistema hacendar, en virtud de que a través de ellos es posible integrar padrones de contribuyentes, la historia fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles necesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.

MEDIOS ELECTRÓNICOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Pude ser en forma tradicional, es decir mediante la presentación de formularios en papel, cuyos modelos implanten las autoridades, Documento digital: es todo mensaje de datos que contenga información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos

DEFINICIÓN DE PROMOCIÓN: Toda gestión por escrito, ya sea por los citados medios tradicionales o en formatos electrónicos que presente una persona ante la autoridad fiscal con el fin de cumplir con sus obligaciones.

REPRESENTACIÓN ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES: Quien promueva a nombre de una contribuyente debe probar mediante escritura pública o a través de carta poder con rectificación de firmas por el ponderarte.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es la ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios; es un sistema adoptado para llevar cuenta y razón de las operaciones en las oficinas publicas y particulares.

INSCRIPCIÓN DE LAS PERSONAS Y SUS ACTIVIDADES: A través de los registros contables es posible integrar los patrones de contribuyentes, el historial fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles necesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AVISOS E INFORMES: Los contribuyentes con actividades empresariales considerados como pequeños contribuyentes, además así como quienes realizan servicios personales subordinados (trabajadores asalariados) con ingresos superiores a los trescientos mil pesos anuales, cumplirán con sus obligaciones de presentar avisos, informes y declaraciones ante las autoridades fiscales.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS: Estas son aquellas que se presentan para modificar los datos contenidos en la declaración presentada conforme a las disposiciones fiscales y se utiliza para corregir los datos presentada en la primera, las cuales solo lo podrá hacer tres veces.

TRANSPORTACIÓN DE MERCANCÍAS EN EL TERRITORIO NACIONAL.

Artículo 29-D. En el transporte de mercancías sus propietarios o poseedores deberán acompañarlas con la documentación siguiente:

I. Tratándose del transporte de mercancías de procedencia extranjera por el territorio nacional, con la documentación comprobatoria a que se refiere la Ley Aduanera.(pedimento aduanal).

II. Tratándose del transporte de mercancías nacionales, con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en este Código.

PRACTICAS DE DILIGENCIAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES: Para la practicas de diligencias de las autoridades fiscales en el caso del procedimiento administrativo de ejecución, las notificaciones y embargos serán en horas hábiles, es decir entre las 7:30 y las 18 horas.

¿COMO SE DEFINE EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO?

Es aquel a través del cual el Estado ejerce su facultad económica coactiva y es la facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales.

EMBARGO PRECAUTORIO: Obstaculicen o en alguna forma se opongan al ejercicio de las facultades de comprobación.

TERCER PARCIAL

FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

DEFINICIÓN: Por fase oficiosa del procedimiento fiscal se entiende la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables , se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demás responsables.

DOCUMENTACIÓN FISCAL: Todas las personas físicas y morales tienen la obligación de llevar y mantener al corriente sus registros contables y la documentación comprobatoria de los mismos. De acuerdo al código de comercio y leyes de la materia.

LOS REGISTROS FISCALES: Son muy importantes en todo sistema hacendario en virtud de que a través de ellos es posible integrar padrones de contribuyentes, la historia fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles NECESARIOS para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.

MEDIOS ELECTRÓNICOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Puede ser en forma tradicional es decir mediante la presentación de formularios en papel cuyos modelos implanten las autoridades, Documento digital.

DEFINICIÓN DE PROMOCIÓN: Toda gestión por escrito, ya sea por los citados medios tradicionales o en formatos electrónicos que presente una persona ante la autoridad fiscal con la fin de cumplir con sus obligaciones.

REPRESENTACION ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

Quien promueva a nombre de un contribuyente debe probar mediante escritura pública o a través de carta poder con rectificación de firmas por el ponderarte.

INSCRIPCIÓN DE LAS PERSONAS Y SUS ACTIVIDADES: A través de los registros contables es posible integrar los patrones de contribuyentes, el historial fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles necesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES: Reciben este nombre las obligaciones que tienen por objeto hacer, no hacer o permitir o tolerar acciones de las autoridades fiscales.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es la ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios, además es un sistema adoptado para llevar cuenta y razón de las operaciones en las oficinas públicas y particulares.

PRESENTACION DE DECLARACIONES, AVISOS E INFORMES

Los contribuyentes con actividades empresariales considerados como pequeños contribuyentes y así como quienes realizan servicios personales subordinados (trabajadores asalariados) con ingresos superiores a los trescientos mil pesos anuales, cumplirán con sus obligaciones de presentar avisos, informes y declaraciones ante las autoridades fiscales.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS:Son aquellas que se presentan para modificar los datos contenidos en la declaración presentada conforme a las disposiciones fiscales y se utiliza para corregir los datos presentada en la primera, además de las cuales solo lo podrá hacer tres veces.

DESTRUCCIÓN DE BIENES O MERCANCÍAS SUJETOS A CONTROL FISCAL.

Corresponde al contribuyente interesado documentar adecuadamente los supuestos y los razonamientos que lo conduzcan a la decisión de una destrucción de bienes.

NOTIFICACIONES DE ACUERDOS Y RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES: Deberá ser emitido por autoridad competente constar por escrito y estar debidamente fundado y motivado

NOTIFICACIONES PERSONALES

Son las que se llevan a acabo por la autoridad fiscal y la primera notificación al demandado deberá ser personal, es decir al mismo contribuyente o a su represente legal.

NOTIFICACIONES EN EL DOMICILIO DE LA AUTORIDAD:Se presentan el domicilio de la autoridad fiscal , es decir por comparecencia.

NOTIFICACIONES POR ESTRADOS: Notificaciones por estrado: es un medio procesal de notificación por medio del cual la autoridad coloca en el local de la oficina en un espacio expresamente destinado para tal fin.

IMPUESTO DEL ISR: El ISR es el Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.

IMPUESTO DE LA TENENCIA: Dicho impuesto es cobrado a los propietarios de vehículos automotores (automóviles, ómnibus, camiones y tractores no agrícolas) con independencia del uso que hagan y ya sean los vehículos de fabricación nacional o importados.

IMPUESTO DEL IVA

El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios

IMPUESTO PREDIAL:El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.

IMPUESTO SOBRE NOMINAS

El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto de carácter local que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia.

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