Loading

Declararea tranzactiilor cu partile afiliate Modificarea Declaratiei 394 - OPANAF nr. 3769/2015

Pentru imbunatatirea analizei de risc, aferenta tranzactiilor efectuate pe teritoriul Romaniei intre partile afiliate, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a fost publicat Proiectul de Ordin pentru modificarea OPANAF nr. 3769/2015 -privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, cu modificarile ulterioare, respectiv declaratia 394.
Potrivit documentului citat, noutatea se refera la cartusele C - F din formularul 394, unde se va solicita precizarea calitatii de ”Persoana afiliata”, definita conform art.7 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, prin bifarea casetelor corespunzatoare (DA/NU) pentru fiecare furnizor / beneficiar al persoanei impozabile inregistrata in scopuri de TVA care depune declaratia informativa.

Alte modificari vizeaza cartusul I - ”Alte informatii”.

Se introduce punctul 8, cu precizarea ca, in situatia in care persoana impozabila a desfasurat in perioada de raportare operatiuni taxabile cu persoane afiliate, se vor completa in mod automat, pe baza informatiilor cuprinse in listele de detaliu din cartusele C - F, urmatoarele:
  • numarul total de persoane afiliate (CIF/CNP);
  • valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate catre persoane afiliate, valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate (cu exceptia operatiunilor de tip N sau NA) si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
  • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA (lit.D - tip operatiune N), cu exceptia achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori;
  • valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii de la persoane afiliate neinregistrate in scopuri de TVA care aplica regimul special pentru agricultori (lit.D - tip operatiune NA).
Proiectul de Ordin, precum si referatul de aprobare si modul in care va arata declaratia 394 pot fi consultate pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Dosar al Testului Beneficiului Principal (“DTBP”)

Documenteaza substanta economica a tranzactiilor si diminueaza riscul de nedeductibilitate a cheltuielilor cu serviciile, redeventele si a altor tipuri de achizitii intragrup.

Structura DTBP va urmari in general principiile expuse in cadrul Liniilor Directoare OECD, precum:

  • Valoarea economica;
  • Activitati specifice actionarilor/ companiilor de holding;
  • Beneficii incidentale/ Servicii on-call;
  • Dublarea serviciilor;
  • Cheile de alocare;
  • Servicii generatoare de valoare adaugata scazuta;
  • Baza de cost;
  • Marja de profit aplicata.
Structura DTBP va fi actualizata in functie de datele si informatiile disponibile.

ALIN IRIMIA

  • Specialised Tax Partner
  • Value Chain & Transfer Pricing
  • National Practice Leader
  • Mobile +40 726 129 338
  • Email alin.irimia@bdo.ro
Created By
IRIMIA ALIN
Appreciate