DERECHO TRIBUTARIO 4º TETRAMESTRE

Martín Calles, Ramiro Perez, Mario Herrera, Karla Prado.
CONCEPTOS FUNDAMENTALES Y DERECHO CONSTITUCIONAL
Es el estudio sobre cómo se manejan los recursos financieros del Estado. Esto involucra cómo el gobierno distribuye el gasto público, y cómo obtiene recursos a través de los impuestos.

FINANCIAMIENTO DEL GASTO PUBLICO: Es el medio o instrumento mediante el cual el Estado puede allegarse o procurarse de los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines.

LA CIENCIA DE LA HACIENDA. Ciencia que se ocupa del estudio, desde el punto de vista económico, de la actividad financiera que desarrollan los entes públicos..

LA HACIENDA PUBLICA Se entiende por el conjunto de actividades que lleva a cabo el Estado para percibir y erogar los recursos económicos necesarios para su sobrevivencia.
LAS FINANZAS PUBLICAS Las constituyen la ciencia de la finanzas publicas por un lado y por el otro la ciencia del derecho financiero. La primera le corresponde al la ciencia económica y a la otra la ciencia del derecho.

RAMAS DEL EL DERECHO FINANCIERO

ARTICULO 31. SON OBLIGACIÓN DE LOS MEXICANOS Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 73. EL CONGRESO TIENE FACULTADES Sobre el comercio exterior;

2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los

párrafos 4º y 5º del artículo 27;

3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y

5o. Especiales sobre:

a) Energía eléctrica;

b) Producción y consumo de tabacos labrados;

c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;

d) Cerillos y fósforos;

e) Aguamiel y productos de su fermentación; y

f) Explotación forestal.

g) Producción y consumo de cerveza.

Inciso adicionado DOF 10

Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos.
La primera constitución expedida en el país el 4 de Octubre de 1824-1835, no insertó nada en cuanto a las jurisdicciones fiscales de los tres niveles de gobierno del país. Esta tarea de distribución de funciones impositivas se dejó a cargo de leyes ordinarias como lo fue la Ley de Clasificación de Rentas Públicas vigente hasta la constitución centralista 1835-1836. Pero esta ley no fue respetada por la Federación, puesto que el gobierno de la república, ante la grave carencia de recursos, empezó a crear tributos federales no contemplados en la citada ley.
INGRESOS PUBLICOS FEDERALES Cualquier percepción con valor económico, percibida por un órgano publico en términos y forma previstos por la ley, que regulan este tipo de ingresos.
QUE ES LA REFORMA FISCAL? Son los cambios económicos que necesita el país en materia de ingresos públicos, para ser estos aplicados en beneficio de los ciudadanos como gasto social y desarrollo del país.
CLASES DE IMPUESTOS FEDERALES

Sobre la renta (ISR)

Al valor agregado(IVA).

Especial sobre producción y servicios (IESPS).

Sobre tenencia o uso de vehículos.

Sobre automóviles nuevos.

A los rendimientos petroleros.

Al comercio exterior.

a)Importación

b)Exportación

Servicios que presta el Estado en sus funciones de persona de derecho publico por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público.

Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son substituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en la materia de seguridad. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.

Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

Cuotas del sistema se ahorro para el retiro a cargo de los patrones.

El impuesto se define como la prestación que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas o morales.
IMPUESTOS DIRECTOS: Son aquellos impuestos que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino que inciden de manera directa en su patrimonio propio
IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que pueden ser trasladados por el sujeto pasivo a otras personas de tal manera que no sufre el impacto económico de forma directa, recaen sobre ingresos provenientes de operaciones de consumo.
CONTRIBUCIONES E INGRESOS FISCALES

Las contribuciones en general es decir la obligación tributaria

Para implantarse una contribución deberá hacerlo necesariamente a través de una expedición de un ordenamiento legal que en forma clara, evidente y estricta señale la existencia de la contribución y sus elementos fundamentales como son los sujetos el objeto, la base y la tasa o La tarifa.
Son las personas físicas y morales que realiza las situaciones jurídicas o de hechos previstas como generadoras de la obligación fiscal, denominadas “ contribuyente”.

LAS CONTRIBUCIONES

a).-Sujetos de las contribuciones
B).- Responsables solidarios
c).- Personas que no pagan contribuciones
d).- No sujeción al pago de un tributo
e).- Subvenciones, incentivos o estímulos tributarios
f).- Distintos tipos de subvenciones incentivos o estímulos fiscales
g).- Clasificación de los beneficios tributarios
RESPONSABLES SOLIDARIOS Debemos entender la que recae sobre la persona física o moral, mexicana o extranjera, que no siendo sujeto pasivo directo o el que realizo los hechos generadores de la obligación contributivas y es responsable del pago de la contribución respectiva .
AGENTE DE RECAUDACIÓN Y RETENCIÓN Se obligan a retener, recaudar y en su caso, enterar a las autoridades fiscales el importe de las contribuciones causadas.
Las exenciones: Elemento fiscal que libra pagar el impuesto

SUBSIDIOS Son aquellos estímulos que se otorgan a determinadas contribuyentes quienes, al cumplir con ciertos requerimientos el Estado realiza la devolución parcial o total de las contribuciones pagadas.

Las exclusiones constituyen una figura jurídica por medio de la cual, la base imponible se disminuye en una proporción previamente determinada por el legislador antes de aplicar la tasa del impuesto esto para disminuir el monto del adeudo tributario.

INGRESOS FISCALES Son aquellos que provienen de la obligación constitucional y legal que se tiene y la idea principal es de aportar recursos económicos para el sostenimiento del Estado

Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.

El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

Causación las contribuciones se causan en el momento en que las personas realicen las situaciones previstas en las leyes fiscales que se encuentren vigentes al momento en que ocurra dicha causación.

DECLARACION FISCAL Este es un documento escrito (en papel o en forma electrónica) que fórmula el contribuyente en el plazo y forma y términos que exigen las disposiciones tributarias aplicables mediante la cual se le comunica a la autoridad SHCP todos lo elementos que la ley exige para llegar a la determinación, liquidación o pago del gravamen fiscal causado
Es el lapso que trascurre entre una fecha determinada u otra y comprenderá un periodo de 12 meses ya que se mide por años; 1 de Enero al 31 de Diciembre

ENAJENACION DE BIENES Es toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado

Consiste en el tiempo que opera en perjuicio de las autoridades fiscales

Cinco años para determinar contribuciones , así como para imponer sanciones.

10 años Cuando la persona no se encuentra inscrita en los registros fiscales . no lleve la contabilidad, o no la conserve en el plazo que marquen las leyes fiscales.

Por fase oficiosa del procedimiento fiscal se entiende que es la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables, se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demás responsables.

LOS REGISTROS FISCALES Son muy importantes en todo sistema hacendario, en virtud de que atraves de ellos es posible integrar padrones de contribuyentes, la historia fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles nececesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales
La contabilidad es la ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios; es un sistema adoptado para llevar cuenta y razón de las operaciones en las oficinas publicas y particulares.
EMBARGO PRECAUTORIO 1.- Obstaculicen o en alguna forma se opongan al ejercicio de las facultades de comprobación. 2.- Cuando aún estando por expirar el plazo para el crédito fiscal sea exigible y exista el peligro inmediato e inminente de que el deudor pueda realizar cualquier maniobra tendiente a la evasión del pago.
fase oficiosa del procedimiento fiscal se entiende la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables , se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demás responsables.
documentación fiscal Todas las personas físicas y morales tienen la obligación de llevar y mantener al corriente sus registros contables y la documentación comprobatoria de los mismos. De acuerdo al código de comercio y leyes de la materia.
Son muy importantes en todo sistema hacendario en virtud de que a través de ellos es posible integrar padrones de contribuyentes, la historia fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles nececesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.
Toda gestión por escrito, ya sea por los citados medios tradicionales o en formatos electrónicos que presente una persona ante la autoridad fiscal con la fin de cumplir con sus obligaciones.
Los registros fiscales es a través de ellos integrar los patrones de contribuyentes, las formas y el historial fiscal de cada uno de ellos. Asimismo establecer los controles necesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.
Artículo 29-D. En el transporte de mercancías sus propietarios o poseedores deberán acompañarlas con la documentación siguiente: I. Tratándose del transporte de mercancías de procedencia extranjera por el territorio nacional, con la documentación comprobatoria a que se refiere la Ley Aduanera.(pedimento aduanal) II. Tratándose del transporte de mercancías nacionales con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en este Código.

Los contribuyentes con actividades empresariales considerados como pequeños contribuyentes y así como quienes realizan servicios personales subordinados (trabajadores asalariados) con ingresos superiores a los trescientos mil pesos anuales, cumplirán con sus obligaciones de presentar avisos, informes y declaraciones ante las autoridades fiscales.

declaraciones complementarias: Son aquellas que se presentan para modificar los datos contenidos en la declaración presentada conforme a las disposiciones fiscales y se utiliza para corregir los datos presentada en la primera, además de las cuales solo lo podrá hacer tres veces. En cambio para cuando se trate de corregir a su favor los ingresos determinados para el fisco serán todas las necesarias que se requieran.

Son las que se llevan a acabo por la autoridad fiscal y la primera notificación al demandado deberá ser personal, es decir al mismo contribuyente o a su represente legal.
Para la practicas de diligencias de las autoridades fiscales en el caso del procedimiento administrativo de ejecución, las notificaciones y embargos serán en horas hábiles, es decir entre las 7:30 y las 18 horas. En caso especiales el juez puede habilitar días y horas inhábiles.
procedimiento Administrativo de Ejecución
a) Inicia con el requerimiento de obligaciones omitidas o no cumplidas
b) Con el pago de las multas
c) Con las infracciones
d) Con el pago de impuesto
a) Cuando el contribuyente no liquida sus impuestos.
b) Cuando el contribuyente liquida fuera de tiempo.
c) Cuando el contribuyente no liquida sus impuestos y es requerido por la autoridad fiscal al terminar el ejercicio
ARTICULO 162. SI EL DEUDOR O CUALQUIERA OTRA PERSONA IMPIDIERA MATERIALMENTE AL EJECUTOR EL ACCESO AL DOMICILIO DE AQUEL O AL LUGAR EN QUE SE ENCUENTREN LOS BIENES, SIEMPRE QUE EL CASO LO REQUIERA EL EJECUTOR SOLICITARA EL AUXILIO DE LA POLICIA O DE OTRA FUERZA PUBLICA PARA LLEVAR ADELANTE EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION.
ARTICULO 176. EL REMATE DEBERA SER CONVOCADO AL DIA SIGUIENTE DE HABER QUEDADO FIRME EL AVALUO.
El ISR es el Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.
Dicho impuesto es cobrado a los propietarios de vehículos automotores (automóviles, ómnibus, camiones y tractores no agrícolas) con independencia del uso que hagan y ya sean los vehículos de fabricación nacional o importados.
El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.
El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto de carácter local que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia.
Created By
Abraham Calles Hernandez
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