DERECHO TRIBUTARIO Conceptos Fundamentales y Derecho Constitucional

FINANZAS PÚBLICAS

Es el estudio sobre cómo se manejan los recursos financieros del Estado. Esto involucra cómo el gobierno distribuye el gasto público, y cómo obtiene recursos a través de los impuestos.

FINANCIAMIENTO DEL GASTO PUBLICO

Es el medio o instrumento mediante el cual el Estado puede allegarse o procurarse de los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines.

LA CIENCIA DE LA HACIENDA

Ciencia que se ocupa del estudio, desde el punto de vista económico, de la actividad financiera que desarrollan los entes públicos..

La Hacienda Pública

Se entiende por el conjunto de actividades que lleva a cabo el Estado para percibir y erogar los recursos económicos necesarios para su sobre vivencia.

EL FENOMENO POLITICO FRENTE AL FENOMENO FINANCIERO

  • LOS ASPECTOS POLÍTICOS de un sistema financiero determinado.
  • LA ACTIVIDAD FINANCIERA de un estado determinado en una época es diferente a la de otros y estas circunstancias se deben a razones de carácter social, político, económico, geográfico y cultural.

LAS FINANZAS PUBLICAS

  • Las constituyen la ciencia de la finanzas publicas por un lado y por el otro la ciencia del derecho financiero.
  • La primera le corresponde al la ciencia económica y a la otra la ciencia del derecho.

DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL

  • Articulo 31 fracción de la Constitución federal.
  • Articulo 73 fracciones VII
  • Articulo 73 fracción XXIX
  • La Hacienda del Estado
  • La Hacienda Municipal.
  • Articulo 115 constitucional

EL DERECHO FINANCIERO

Es el conjunto de normas que regulan la actividad encaminada a la obtención de ingresos y a la determinación y ejercicio del gasto público del Estado.

INGRESOS PUBLICO FEDERALES

CUALQUIER percepción con Valor Económico, percibida Por un órgano publico en Términos y forma previstos por la ley (LEY DE INGRESOS), Que Regulan Este tipo de Ingresos (INGRESOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS).

Contribuciones a Favor de la Federación

Las contribuciones de acuerdo a la ley de ingresos son: impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social, aprovechamientos, contribuciones de mejoras, adeudo de ejercicios fiscales anteriores (rezagos).

CLASES DE IMPUESTOS FEDERALES

EJEMPLOS DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

  • Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.
  • Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
  • Cuotas del sistema se ahorro para el retiro a cargo de los patrones.

APROVECHAMIENTOS

Como los derivados de ingresos por la enajenación de bienes decomisados.

  • Por cobro de intereses
  • Recargos
  • Actualizaciones
  • Indemnizaciones
  • Multas
  • Cuotas compensatorias

IMPUESTOS DIRECTOS

Son aquellos impuestos que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino que inciden de manera directa en su patrimonio propio ganancias

  • Rentas
  • Utilidades
  • Rendimientos

LOS PRINCIPALES IMPUESTOS DIRECTOS:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Impuesto sobre el Patrimonio
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • IETU
  • IMPUESTO SOBRE NOMINAS
  • Impuesto Predial

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son aquellos que pueden ser trasladados por el sujeto pasivo a otras personas de tal manera que no sufre el impacto económico de forma directa, recaen sobre ingresos provenientes de operaciones de consumo.

LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

  • Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA)
  • Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

LOS IMPUESTOS REALES

Son los que recaen sobre bienes claramente identificados, desentendiéndose el legislador de la persona que figuré como propietario o posesora en su caso de tales bienes.

  • Tenencia
  • Fabricación de vehículos
  • Impuesto predial

LOS IMPUESTOS PERSONALES

Son aquellos que se aplican a las personas por sus actividades, la calidad y característica de las personas, sus habilidades o destrezas, así como el volumen de sus ingresos personales.

  • El impuesto de las personas físicas

IMPUESTOS GENERALES

Aquellos que tienen ámbito de aplicación muy amplios.

  • Características es en virtud de que se aplican a un gran numero de actividades y de personas ejemplo ISR. IVA
Conceptos Fundamentales del Derecho Fiscal. Contribuciones e Ingresos Fiscales.

LAS CONTRIBUCIONES

Las contribuciones solo se pueden implementar por medio de una Ley Pasos de la creación de la ley: Iniciación, discusión, aprobación. promulgación y publicación.

A quien le corresponde:

  • Poder Legislativo
  • Poder ejecutivo

SUJETOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Son las personas físicas y morales que realiza las situaciones jurídicas o de hechos previstas como generadoras de la obligación fiscal, denominadas “ contribuyente”.

LAS CONTRIBUCIONES

  • Sujeto activo: EL Estado
  • Sujeto pasivo: Los contribuyentes
  • a) Sujetos de las contribuciones.
  • b) Responsables solidarios.
  • c) Personas que no pagan contribuciones.
  • d) No sujeción al pago de un tributo.
  • e) Subvenciones, incentivos o estímulos tributarios.
  • f) Distintos tipos de subvenciones incentivos o estímulos fiscales.
  • g) Clasificación de los beneficios tributarios.

BASE DE LAS CONTRIBICIONES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Esta representada por la cantidad o criterio considerado parta la aplicación de la ley, sobre lo que se determina el monto de la contribución a cargo del sujeto pasivo.

  • Impuesto al Valor Agregado
  • Impuesto sobre la Renta
  • Impuesto Empresarial a la Tasa Única

AGENTES DE RECAUDACIÓN

Son las personas que encargadas de exigir a los contribuyentes el pago de los créditos fiscales.

  • Los notarios públicos
  • Agentes aduanales
  • Todos los servidores públicos
  • EXENCION: Las exenciones: Elemento fiscal que libra pagar el impuesto
  • SUBSIDIOS: Son aquellos estímulos que se otorgan a determinadas contribuyentes quienes, al cumplir con ciertos requerimientos el Estado realiza la devolución parcial o total de las contribuciones pagadas.
  • ACREDITAMIENTOS: Por acreditar debe de entenderse el hecho por el cual se abona el pago , se toma en cuenta y se resta de la suerte principal.
  • EXCLUSIONES: Consiste en la rebaja, en la disminución del monto a pagar.
  • DESCUENTOS O BONIFICACIONES: Las exclusiones constituyen una figura jurídica por medio de la cual, la base imponible se disminuye en una proporción previamente determinada por el legislador antes de aplicar la tasa del impuesto esto para disminuir el monto del adeudo tributario.
Ingresos Fiscales

son aquellos que recauda el Estado para financiar las actividades del sector público, tales como impuestos, derechos, productos y aprovechamientos. De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte de los recursos fiscales de que dispone el Estado para financiar sus erogaciones.

Es un monto en dinero a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligación tributaria, el contribuyente puede deducirlo del débito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.

PRESCRIPCIÓN DE LOS CREDITOS FISCALES: El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

DECLARACIÓN FISCAL

Este es un documento escrito (en papel o en forma electrónica) que fórmula el contribuyente en el plazo y forma y términos que exigen las disposiciones tributarias aplicables mediante la cual se le comunica a la autoridad SHCP todos lo elementos que la ley exige para llegar a la determinación, liquidación o pago del gravamen fiscal causado.

EJERCICIO FISCAL

  • Es el lapso que trascurre entre una fecha determinada u otra y comprenderá un periodo de 12 meses ya que se mide por años.
  • 1 de Enero al 31 de Diciembre

CONDONACIÓN DE LOS CREDITOS FISCALES

Es una figura jurídica de carácter contributivo que se a creado con el fin de que la administración fiscal se encuentre en la posibilidad de declarar extinguidos créditos fiscales cuando la situación económica reinante en el país o en parte de él lo amerite.

ENAJENACIÓN DE BIENES

Es toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.

  • Caducidad de facultades prescripción de los créditos fiscales
  • Privilegios del fisco de l interés fiscal
  • Aseguramiento de bienes como medida cautelar para proteger los derechos probables de la autoridad fiscal
  • Preferencia de los créditos fiscales
  • Condonación de los créditos mercantiles
  • Diferimiento u otorgamiento de plazos para el pago en parcialidades de las contribuciones y sus asegurados

FASE OFICIOSA O DERECHO FISCAL FORMAL: Inicia desde la instauración de los procedimientos para hacer operable o bien los registros de los contribuyentes o padrones fiscales, así como llegar hasta el procedimiento económico coactivo que tiene por objeto hacer factible la recuperación de los créditos fiscales.

DOCUMENTACIÓN FISCAL: Todas las personas físicas y morales tienen la obligación de llevar y mantener al corriente, sus registros contables y la documentación comprobatoria de los mismos. De acuerdo el código de comercio y leyes de la materia.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La contabilidad es la ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios; es un sistema adoptado para llevar cuenta y razón de las operaciones en las oficinas publicas y particulares.

PRESENTACION DE DECLARACIONES, AVISOS E INFORMES

Los contribuyentes con actividades empresariales considerados como pequeños contribuyentes, además así como quienes realizan servicios personales subordinados (trabajadores asalariados) con ingresos superiores a los trescientos mil pesos anuales, cumplirán con sus obligaciones de presentar avisos, informes y declaraciones ante las autoridades fiscales.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

  • Estas son aquellas que se presentan para modificar los datos contenidos en la declaración presentada conforme a las disposiciones fiscales y se utiliza para corregir los datos presentada en la primera, las cuales solo lo podrá hacer tres veces.
  • En cambio para cuando trate de corregir a su favor los ingresos determinados para el fisco son todas las necesarias que se requieran.

EMBARGO PRECAUTORIO

  • Obstaculicen o en alguna forma se opongan al ejercicio de las facultades de comprobación.
  • Cuando aún estando por expirar el plazo para el crédito fiscal Sea exigible y exista el peligro inmediato e inminente de que el deudor pueda realizar cualquier maniobra tendiente a la evasión del pago.
Fase Oficiosa del Procedimiento Fiscal ,Procedimiento Administrativo de Ejecución, Impuestos

DEFINICIÓN

Por fase oficiosa del procedimiento fiscal se entiende la etapa la cual las autoridades de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables , se arrogan el derecho de establecer relaciones y de efectuar notificaciones a los contribuyentes y demás responsables.

FASE OFICIOSA O DERECHO FISCAL FORMAL

Inicia a partir de la instauración de los procedimientos para hacer operable, los registros de los contribuyentes o padrones fiscales, así como hasta llegar al procedimientos económico coactivo que tiene por objeto hacer factible la recuperación de los créditos fiscales.

DOCUMENTACION FISCAL

Todas las personas físicas y morales tienen la obligación de llevar y mantener al corriente sus registros contables y la documentación comprobatoria de los mismos. De acuerdo al código de comercio y leyes de la materia.

LOS REGISTROS FISCALES

Son muy importantes en todo sistema hacendario en virtud de que a través de ellos es posible integrar padrones de contribuyentes, la historia fiscal de cada uno de ellos y establecer los controles necesarios para cuidar el cumplimiento de las diversas obligaciones fiscales.

PRESENTACION DE DECLARACIONES, AVISOS E INFORMES

Los contribuyentes con actividades empresariales considerados como pequeños contribuyentes y así como quienes realizan servicios personales subordinados (trabajadores asalariados) con ingresos superiores a los trescientos mil pesos anuales, cumplirán con sus obligaciones de presentar avisos, informes y declaraciones ante las autoridades fiscales.

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Son aquellas que se presentan para modificar los datos contenidos en la declaración presentada conforme a las disposiciones fiscales y se utiliza para corregir los datos presentada en la primera, además de las cuales solo lo podrá hacer tres veces. En cambio para cuando se trate de corregir a su favor los ingresos determinados para el fisco serán todas las necesarias que se requieran.

NOTIFICACIONES DE ACUERDOS Y RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

Deberá ser emitido por autoridad competente constar por escrito y estar debidamente fundado y motivado.

  • NOTIFICACIONES PERSONALES: Son las que se llevan a acabo por la autoridad fiscal y la primera notificación al demandado deberá ser personal, es decir al mismo contribuyente o a su represente legal.
  • NOTIFICACIONES EN EL DOMICILIO DE LA AUTORIDAD: Se presentan el domicilio de la autoridad fiscal , es decir por comparecencia.
  • NOTIFICACIONES POR ESTRADOS: Notificaciones por estrado: es un medio procesal de notificación por medio del cual la autoridad coloca en el local de la oficina en un espacio expresamente destinado para tal fin.
  • SURTIMIENTO DE EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES: Los efectos son las consecuencias que a partir de la notificación empiezan los términos procesales correspondientes que la misma ley señala, y que este en aptitud de hacerlos valer, Para lo cual se dejara copia de la notificación al interesado.
  • NOTIFICACIONES POR EDITOS: Reciben el nombre de edictos: las informaciones emanadas de una autoridad que se dan a conocer públicamente, a través de medios escritos y actualmente electrónicos de comunicación masiva.

EMBARGO PRECAUTORIO

  • 4.8 Preferencia y prelación de los créditos fiscales.
  • 4.9 Gasto de ejecución a cargo del deudor.
  • 4.10 Reglas para el procedimiento coactivo de cobro.

COMO SE DEFINE EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-COACTIVO

  • Es aquel a través del cual el Estado ejerce su facultad económica coactiva, es la facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales.
  • PAE (procedimiento Administrativo de Ejecución) O (PROCEDIMIENTO EJECUTIVO).

REGLAS PARA EL PROCEDIMIENTO COACTIVO DE COBRO

  • PROCEDIMIENTO: Se levantara acta pormenorizada de la que se entregara copia a la persona con quien se entienda. En el caso de actos de inspección y vigilancia, se procederá al aseguramiento de los bienes cuya importación debió ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizada por estas.
  • DEPOSITARIA DE LOS BIENES EMBARGADOS: Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la guarda del o de los depositarios que se hicieran necesarios.
  • AMPLIACIÓN DE UN EMBARGO: Articulo 154. El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrativo de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los créditos fiscales.
  • DILIGENCIA DE EMBARGO, AUXILIO DE LA FUERZA PÚBLICA: Articulo 162. Si el deudor o cualquiera otra persona impidiera materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de aquel o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que el caso lo requiera el ejecutor solicitara el auxilio de la policía o de otra fuerza publica para llevar adelante el procedimiento de ejecución.
  • DEPOSITARIO CON CARÁCTER DE INTERVENTOR: Articulo 164. Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendrá el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador.

SEÑALAMIENTO DE BIENES PARA TRABAR EL EMBARGO

  • Articulo 155. La persona con quien se entienda la diligencia de embargo tendrá derecho a señalar los bienes en que este se deba trabar, siempre que los mismos sean de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:
  • I. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios.
  • II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de inmediato y fácil cobro.
  • III. Bienes muebles.
  • IV. Bienes inmuebles.

BIENES INEMBARGABLES

  • I. El hecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
  • II. Los muebles de uso indispensable del deudor
  • III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
  • V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.

TERMINACION DEL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO

Una vez que se viere fincado el remate, la persona o postor a cuyo favor se resolvió la subasta, dentro de los tres días siguientes a la celebración del remate, deberá enterar por vía electrónica el saldo de la cantidad ofrecida y aceptada como postura.

Antecedentes del Impuesto al Activo.

Un Impuesto sobre el valor de los activos, en lugar de un impuesto sobre el ingreso que los activos generados se originó en el siglo XVIII en el Principado de Milán, donde en 1970 se promulgó en ley un catastro donde se inscribían los valores de la tierra. Por lo que la actividad agrícola dejó de ser gravada en base a una estimación del ingreso generado, y se impuso en cambio un impuesto sobre el valor de la tierra.61 Los autores Sadka y Tanzi ofrecen como prueba de que esta idea era nueva por el hecho de que el Oxford Universal Dictionary reporta el uso por primera vez de la palabra “catastro” en el año de 1804. 62

  • IMPUESTO DEL ISR: El ISR es el Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.
  • IMPUESTO DE LA TENENCIA: Dicho impuesto es cobrado a los propietarios de vehículos automotores (automóviles, ómnibus, camiones y tractores no agrícolas) con independencia del uso que hagan y ya sean los vehículos de fabricación nacional o importados.
  • IMPUESTO DEL IVA: Es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios.
  • IMPUESTO PREDIAL: El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.
  • IMPUESTO SOBRE NOMINAS: El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto de carácter local que grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia.

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